Umowy o pracę

Od 1 stycznia 2022 r. wejdzie w życie ustawa podatkowa „Polski Ład”. Może ona wpłynąć znacząco na wynagrodzenia pracowników. Ustawa ta wprowadza zmiany między innymi w:

Ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,

Ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Najistotniejsze zmiany dotyczą:

Podwyższenie kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych do 30 000 zł
Podniesienie progu podatkowego do 120 000 zł
Likwidacja prawa podatnika do odliczenia składki zdrowotnej od podatku
Wprowadzenie tzw. ulgi dla klasy średniej
Ulga dla powracających z zagranicy
Ulga dla rodzin 4+ (posiadanie co najmniej 4 dzieci)
Ulga dla seniorów
Ulga podatkowa dla członków związków zawodowych

Podwyższenie kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych

Wzrost kwoty wolnej od podatku z 8 000 zł do 30 000 zł, co w konsekwencji będzie miało wpływ na kwotę zmniejszającą podatek dla osób o niskich oraz średnich dochodach. Będzie mogła być jednak ona zastosowana przez wszystkich podatników rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej a nie tylko tych najmniej zarabiających.

Obecnie stosowana kwota 8 000 zł w skali miesiąca wygląda następująco:

525,12 x 1/12 = 43,76 zł.

Po 1 stycznia 2022 r.:

5°100 x 1/12 = 425 zł.

Zmiana progu podatkowego

Od 1 stycznia 2022 r. zostanie podniesiony próg podatkowy z 85 528 zł do 120 000 zł, co spowoduje, że znacznie większa liczba osób lepiej zarabiających będzie płaciła niższy podatek.

I próg podatkowy, czyli 17% będzie obowiązywał do 120 000 złotych dochodu (obecnie jest to kwota 85 528 zł).

II próg podatkowy, czyli 32% będzie obowiązywał po przekroczeniu kwoty dochodu 120 000 złotych rocznie (obecnie powyżej 85 528 zł).

Likwidacja prawa podatnika do odliczenia składki zdrowotnej od podatku

Jedną z najważniejszych zmian „Polskiego Ładu” jest brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Obecnie podczas wyliczania zaliczki na podatek płatnik składek pomniejszał ją o 7,75% podstawy składki zdrowotnej czego następstwem była niższa zaliczka na podatek dochodowy.

Od nowego roku mechanizm ten ulegnie zmianie i płatnik nie będzie miał możliwości jej odliczenia, czego wynikiem będzie wzrost zaliczki na podatek.

Ulga dla klasy średniej

Dla pracowników osiągających przychód określony w przedziale od 5 701 zł do 11 141 zł miesięcznie ,,Polski Ład” wprowadził „ulgę dla klasy średniej”. W ramach tego przedziału wprowadzono podział na osoby:

osiągające przychód w przedziale od 5 701 zł do 8 549 zł.
z przychodem od 8 549 zł do 11 141 zł.

Różnica pomiędzy tymi grupami polega na sposobie wyliczenia ulgi.

Obliczeń ulgi dokonuje się dwustopniowo:

- najpierw co miesiąc przy wypłacie wynagrodzenia (jeśli wynagrodzenie zasadnicze + jego pochodne wynosi co najmniej 5 701 zł),

- następnie podczas rocznego rozliczania podatku, o ile pracownik osiągnął przychody co najmniej 68 412 zł. do 133 692 zł.

Jeśli w danym miesiącu pracownik zarobił ponad 5 700 zł, pracodawca jest zobligowany do zastosowania ulgi dla klasy średniej, a co za tym idzie wypłaci pracownikowi wyższe wynagrodzenie.

Uwaga!

W przypadku gdy z rozliczenia rocznego wyniknie, że pracownik nie osiągnął przychodów w wysokości co najmniej 68 412 zł. w skali roku otrzymaną wcześniej ulgę będzie musiał zwrócić do Urzędu Skarbowego.

Optymalnym rozwiązaniem może więc okazać się złożenie na piśmie wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej, co uchroni od dopłaty podatku przy rozliczeniu rocznym! (wniosek do pobrania poniżej)

Wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej w roku podatkowym

Skutkiem podwyższenia kwoty wolnej będzie wyższe wynagrodzenie „na rękę” dla pracownika niż obecnie. Konstrukcja ulgi dla klasy średniej, która w niektórych miesiącach przysługiwała, a na koniec roku już nie, skomplikuje jednak rozliczenia podatkowe i może spowodować konieczność dopłacenia podatku za wszystkie miesiące, w których ulga była stosowana.

Zestawienie obecnego wynagrodzenia oraz wynagrodzenia po zmianach bez potrącanych składek PPK dla pracownika niebędącego nauczycielem akademickim:

Lp.		styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)
1	Przychód m-czny (zasadnicze +pochodne)	4000,00	4000,00	6000,00	6000,00	9000,00	9000,00
2	Suma składek społecznych ZUS	548,40	548,40	822,60	822,60	1233,90	1233,90
3	Składka zdrowotna 9%	310,64	310,64	465,97	465,97	698,95	698,95
4	Składka zdrowotna 7,75%	267,50	brak	401,25	brak	601,87	brak
5	Koszty uzyskania przychodu	250,00	250,00	250,00	250,00	250,00	250,00
6	Ulga klasy średniej	brak	brak	brak	119,41	brak	926,94
7	Ulga podatkowa PIT-2	43,76	425,00	43,76	425,00	43,76	425,00
8	Stawka 17%	17,00%	17,00%	17%	17%	17%	17%
9	Zaliczka do US (zaokrąglona do 1 zł.)	233,00	119,00	393,00	392,00	632,00	695,00
10	Do wypłaty	2907,96	3021,96	4318,43	4319,43	6435,15	6372,15

Zestawienie obecnego wynagrodzenia oraz wynagrodzenia po zmianach ze składkami PPK dla pracownika niebędącego nauczycielem akademickim:

Lp.		styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)
1	Przychód m-czny (zasadnicze +pochodne)	4000,00	4000,00	6000,00	6000,00	9000,00	9000,00
2	Suma składek społecznych ZUS	548,40	548,40	822,60	822,60	1233,90	1233,90
3	Składka zdrowotna 9%	310,64	310,64	465,97	465,97	698,95	698,95
4	Składka zdrowotna 7,75%	267,50	brak	401,25	brak	601,87	brak
5	Koszty uzyskania przychodu	250,00	250,00	250,00	250,00	250,00	250,00
6	Ulga klasy średniej	brak	brak	brak	119,41	brak	926,94
7	Ulga podatkowa PIT-2	43,76	425,00	43,76	425,00	43,76	425,00
8	Stawka 17%	17,00%	17,00%	17%	17%	17%	17%
9	Zaliczka do US (zaokrąglona do 1 zł.)	233,00	119,00	393,00	392,00	632,00	695,00
10	Składka PPK	80,00	80,00	120,00	120,00	180,00	180,00
11	Do wypłaty	2827,96	2941,96	4198,43	4199,43	6255,15	6192,15

Zestawienie obecnego wynagrodzenia oraz wynagrodzenia po zmianach bez składek PPK dla pracownika będącego nauczycielem akademickim:

Lp.		styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)
1	Przychód m-czny (zasadnicze +pochodne)	4000,00	4000,00	6000,00	6000,00	9000,00	9000,00
2	Suma składek społecznych ZUS	548,40	548,40	822,60	822,60	1233,90	1233,90
3	Składka zdrowotna 9%	249,66	249,62	396,37	396,37	616,35	616,35
4	Składka zdrowotna 7,75%	214,99	Brak	341,32	Brak	601,87	Brak
5	Koszty uzyskania przychodu	Nie maja zastosowania	Nie mają zastosowania	Nie mają zastosowania	Nie maja zastosowania	Nie mają zastosowania	Nie mają zastosowania
6	Autorskie koszty uzyskania przychodu	1725,80	1725,80	2588,70	2588,70	3883,05	3883,05
7	Ulga klasy średniej	Brak	Brak	Brak	119,414	Brak	926,94
8	Ulga podatkowa PIT-2	43,76	425,00	43,76	425,00	43,76	425,00
9	Stawka 17%	17%	17%	17%	17%	17%	17%
10	Zaliczka do US (zaokrąglona do 1 zł.)	0	0	0	0	14	78
11	Do wypłaty	3201,946	3201,98	4781,03	4781,03	7135,75	7071,75

Zestawienie obecnego wynagrodzenia oraz wynagrodzenia po zmianach ze składkami PPK dla pracownika będącego nauczycielem akademickim:

Lp.		styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)
1	Przychód m-czny (zasadnicze +pochodne)	4000,00	4000,00	6000,00	6000,00	9000,00	9000,00
2	Suma składek społecznych ZUS	548,40	548,40	822,60	822,60	1233,90	1233,90
3	Składka zdrowotna 9%	249,66	249,62	396,37	396,37	616,35	616,35
4	Składka zdrowotna 7,75%	214,99	brak	341,32	brak	601,87	brak
5	Koszty uzyskania przychodu	nie mają zastosowania	Nie maja zastosowania	Nie mają zastosowania	Nie mają zastosowania	Nie mają zastosowania	Nie mają zastosowania
6	Autorskie koszty uzyskania przychodu	1725,80	1725,80	2588,70	2588,70	3883,05	3883,05
7	Ulga klasy średniej	brak	brak	brak	119,41	brak	926,94
8	Ulga podatkowa PIT-2	43,76	425,00	43,76	425,00	43,76	425,00
9	Stawka 17%	17,00%	17,00%	17%	17%	17%	17%
10	Zaliczka do US (zaokrąglona do 1 zł.)	0	0	0	0	14	78
11	Składka PPK	80,00	80 zł.	120,00	120,00	180,00	180,00
12	Do wypłaty	3121,94	3121,98	4661,03	4661,03	6955,75	6891,75

Ulga dla powracających z zagranicy

Ulga dla powracających z zagranicy ma być zachętą dla Polaków, którzy obecnie mieszkają za granicą, a którzy przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Polski i staną się polskimi rezydentami po spełnieniu określonych warunków.

Nowa ulga dedykowana jest osobom które przez minimum trzy lata mieszkały i pracowały za granicą i które decydują się na powrót i zmianę rezydencji podatkowej na polską. W wyniku jej działania przez cztery lata od powrotu do Polski mają możliwość płacenia niższego podatku dochodowego

Aby podatnik miał możliwość skorzystania z tej ulgi, niezbędne będzie uzyskanie dochodów oraz posiadanie statusu polskiego rezydenta podatkowego.

Warunki te będą musiały być spełnione we wszystkich latach, w których podatnik będzie z tej ulgi korzystał.

Osoby powracające z zagranicy będą miały możliwość zwolnienia podatkowego przychodów, do wysokości nieprzekraczającej 85 528 zł. w roku podatkowym pod warunkiem złożenia u pracodawcy stosownego oświadczenia (wzór oświadczenia do pobrania poniżej)

Oświadczenie dla osób powracających z zagranicy

Ulga dla rodzin 4+

Rodziny wielodzietne (posiadające co najmniej 4 dzieci) będą miały możliwość zwolnienia podatkowego przychodów do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85 528 zł.

W praktyce będzie to oznaczać, że zwolnione od podatku są dochody do przedstawionej powyżej kwoty.

Uwaga!

Zwolnienie to przysługiwać będzie tylko i wyłącznie na pisemny wniosek pracownika! (wzór oświadczenia do pobrania poniżej)

Oświadczenie do stosowania ulgi dla dużych rodzin

Zestawienie obecnego wynagrodzenia oraz wynagrodzenia uwzględniającego ulgę dla rodzin 4+ zarówno będącego, jak i niebędącego nauczycielem akademickim:

Lp.		styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)	styczeń 2021 r.	styczeń 2022 r. (Polski Ład)
1	Przychód m-czny (zasadnicze +pochodne)	4000,00	4000,00	6000,00	6000,00	9000,00	9000,00
2	Suma składek społecznych ZUS	548,40	548,40	822,60	822,60	1233,90	1233,90
3	Składka zdrowotna 9%	310,64	310,64	465,97	465,97	698,95	698,95
4	Składka zdrowotna 7,75%	267,50	brak	401,25	brak	601,87	brak
	Ulga dla rodzin 4+	brak	ma zastosowanie	brak	ma zastosowanie	brak	Ma zastosowanie
5	Stawka 17%	17,00%	17,00%	17%	17%	17%	17%
6	Zaliczka do US (zaokrąglona do 1 zł.)	233,00	0,00	393,00	0,00	632,00	0,00
7	Do wypłaty	2907,96	3140,96	4318,43	4711,43	6435,15	7067,15

Ulga dla seniorów

Aktywni zawodowo emeryci, niepobierający emerytury (kobiety: 60 lat, mężczyźni: 65 lat) będą płacić podatek po przekroczeniu kwoty 85 528 zł.